【集团内部往来抵销表格】内部交易未实现销售利润抵销的所得税处理探讨

时间：2017-04-10 23:27:02 作者：李民寿；

本文作者：李民寿；成功正常投稿发表论文到《全国商情(经济理论研究)》2006年07期,引用请注明来源400期刊网！
【摘要】：目前,在合并会计报表的合并过程中,抵销内部交易形成的未实现销售利润时,没有对相应的所得税费用进行抵销,使得合并后利润总额与所得税费用的配比关系不复存在。本文主要阐述按照一体性原则、配比原则和实质重于形式原则的要求,应当将内部交易的所得税费用作为递延税款予以抵销,而在内部未实现销售利润真正对集团外部实现时予以转回。
【论文正文预览】：在会计报表合并过程中,通常有内部交易的抵销事项:内部存货的销售和内部固定资产的销售等。内部交易所形成的未实现内部销售利润在合并过程中虽然进行了抵销,但相关的所得税费用处理不管是在2006年财政部印发的《企业会计准则——合并财务报表》,还是在《企业会计制度》等规
【文章分类号】：F275
【稿件关键词】：内部交易抵销所得税处理
【参考文献】:

陈贤,陈恒;浅谈合并会计报表中所得税的会计处理[J];财会月刊;2002年03期
尹芳;谈谈合并会计报表中所得税的会计处理[J];财会月刊;2004年15期
孙丽娜;;企业并购中的所得税问题研究[J];科技经济市场;2007年04期
王北军;我国合并报表中若干会计问题研究[D];西南农业大学;2002年
刘世清;我国企业集团所得税会计若干问题研究[D];江西财经大学;2003年
张莹;我国合并会计报表及涉税问题研究[D];东北财经大学;2005年
冯蕾;合并所得税的影响因素分析[D];东北财经大学;2007年
唐宏叶;我国企业所得税会计问题研究[D];天津大学;2007年
阚淑媛;杨红艳;;合并报表内部固定资产交易抵销处理[J];财会通讯;2011年16期
钱娟萍;;同一控制下企业合并后续年度内部交易抵销处理探讨[J];财会月刊;2011年19期
林环;;合并会计报表中内部存货交易抵销方法研究[J];现代经济信息;2011年13期
吴爱琴;;企业重组业务所涉及的会计处理及所得税处理[J];现代商业;2011年21期
平兆保;;浅议集团公司合并会计报表的编制[J];经营管理者;2011年13期
阎瑾;;提高集团化企业合并报表编制质量的几点思考[J];中国外资;2011年13期
韩秀凤;杨成文;;资产负债表债务法下合并财务报表内部交易抵销的所得税研究[J];商业会计;2011年18期
李玉环;;母子公司交叉持股合并处理方法研究[J];财务与会计;2011年07期
于洪丽;;浅议如何构建企业全面税收筹划管理体系[J];商业文化(下半月);2011年07期
何源;何宇;;合并报表中应收应付账款抵销及坏账准备计提例解[J];财会月刊;2011年19期
方选举;;煤炭企业经营管理机制的创新与实践[A];2006煤炭经济研究文选[C];2006年
曹惠民;杨克泉;;中国企业跨国经营中的转移定价策略研究[A];东北老工业基地振兴与管理现代化研讨会暨中国企业管理研究会2004年年会论文集[C];2004年
龙兴海;;农村公共服务观察：公平问题及对策[A];社会主义新农村建设公共服务研究研讨会论文集[C];2007年
管强;;合并会计报表的系统实现方式[A];中国计量协会冶金分会2009年年会论文集[C];2009年
王书伟;;合并会计报表几个问题的探讨[A];2008年度中国总会计师优秀论文选[C];2009年
张立新;姜华;林涛;;大学管理成本的内涵分析:一个新制度经济学的视角[A];2005年中国教育经济学年会会议论文集[C];2005年
林丽红;;合并财务报表中的会计实务问题研究[A];煤炭经济管理新论（第10辑）——第十一届中国煤炭经济管理论坛暨2010年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集[C];2010年
何晓星;;双重合约下的农地使用制度——论中国农地的“确权确地”和“确权不确地”制度[A];上海市经济学会学术年刊（2010）[C];2010年
;基于系统集成的煤炭集团财务管控的创新与实践[A];2010煤炭企业管理现代化创新成果集（上）[C];2011年
李增亮;张明婕;鲁振东;;我国银保合作发展模式的探索[A];“落实科学发展观，又快又好发展山东保险业”论文评选[C];2006年
郭继宏;母子公司无形资产交易的抵销处理[N];中国财经报;2008年
记者徐锐;紫鑫药业承认巨额内部交易更多“病症”有待稽查“确诊”[N];上海证券报;2011年
高金平;长期股权投资成本法下的所得税处理[N];中国税务报;2001年
袁立农;齐云;固定资产捐赠的所得税处理[N];中国税务报;2004年
高志谦;关注合并会计报表的难点[N];中国财经报;2004年
郭建华苏东;掌握合并报表的难点[N];中国财经报;2004年
本报记者黄嵘;投行惹内部交易猜疑 CFTC油市监管热点转换[N];上海证券报;2008年
本报记者李继洪;五部门联手治理资本市场内部交易[N];云南日报;2010年
杜旭东;中期报告的所得税处理[N];中国税务报;2002年
许海波;或有事项的所得税处理[N];中国税务报;2003年
蔡荣;合作社内部交易合约安排及对农户生产行为的影响[D];浙江大学;2012年
陈兰兰;跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究[D];对外经济贸易大学;2003年
魏方;金融控股公司法律问题研究[D];中国政法大学;2002年
潘鸿;中国资本市场上市公司购并的动机和利益转移模式研究[D];上海交通大学;2006年
王晓健;中国企业地域多元化的控制机制研究：信息技术能力的视角[D];华南理工大学;2010年
蔡建娜;社会资本视角下的温州模式与发展转型[D];上海社会科学院;2010年
吴申军;论我国转让定价税制的改革完善[D];厦门大学;2004年
李彬;合作网络视角下母子公司业绩评价研究[D];山东大学;2010年
蒋经法;我国企业所得税改革及其会计问题研究[D];江西财经大学;2003年
高贤升;论产融结合的法律监管[D];华东政法大学;2010年
张俊峰;福瑞国际控股公司内部交易结算问题研究[D];兰州大学;2010年
孙旭东;上市公司利用内部交易进行盈余管理的分析[D];清华大学;2004年
王海军;论金融企业集团内部交易的法律控制[D];清华大学;2005年
刘洋;金融集团内部交易法律监管研究[D];中国政法大学;2005年
张光昕;金融企业集团内部交易的法律规制[D];西南政法大学;2007年
徐颖;内部资本市场中的盈余管理研究[D];长沙理工大学;2008年
毛大春;企业集团内部关系的反垄断法规制[D];厦门大学;2002年
缪新琼;内部交易者交易行为分析[D];武汉大学;2004年
吕霄翔;金融防火墙制度的法律研究[D];西南财经大学;2008年
张羽;金融控股公司监管法律问题研究[D];中国政法大学;2004年