全面预算管理是一套系统、精细的管理机制,是一种全方位、全过程和全员的整合性管理系统,具有全面控制和约束力.它通过责任中心的划分、目标任务的分解、各阶段资金收支的预测分析等手段,合理分配单位的人、财、物等资源,并与相应的绩效管理配合,在协助单位实现既定工作目标的同时,达到控制费用支出、提高资金使用效益的目的.随着城市管理发展,城管执法费用支出大与财政经费少、资金效益要求高与预算管理方式低下的矛盾越来越突出,而城管执法工作的特殊性又要求增加预算的透明度,因此有必要通过推行全面预算管理来解决.
1.全面预算管理推动了城管执法机关财务管理的公开、公正、透明和预算资金使用的规范化.城管执法机关的经费开支一直是大家关注的焦点,分层次的全面预算管理为全体队员全程、全额参与内部管理和财务监督搭建了一个平台,人人是预算的制定者、预算信息的使用者、预算的执行者、预算制度的被考评者.转变了预算资金运作方式,使资金运作做到了公开、公正、透明,减少了资金使用的随意性.各责任中心(中队科室)定期公布预算资金的使用情况,时时接受全体队员的监督.全面预算管理的实施使财务部门一家管钱转变为人人管钱,真正实现"阳光预算".
2.全面预算管理对城管执法机关把握全局,有效调动和分配资源,充分保障了单位完成年度目标任务的资金需要.随着城管执法机关全面履行各项职能,办案数量大幅增加,办案经费支出缺口越来越大,因此在现有的财政模式下,只能通过全面预算管理建立良好的内部经济运行机制和有效的内部控制制度,在资源高效整合的基础上,优化支出结构,实现削减不当经费开支、确保重点城管执法项目、有效控制了执法成本、全面提升城管执法效率、不断提高城管执法工作水平,进而推动城管执法工作的科学、有序开展.
3.全面预算管理实现了城管执法机关财务管理方式从粗放型到集约型的转变.城管执法机关内部机构设置分散、中队科室多的特点更强调财务管理方式的转变.财务管理不仅是简单核算,全面预算管理还注重宏观管理、过程控制、实时监督,大大强化了财务统一管理的职能.通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整与执行考核,使机关内部组织结构和管理运行机制相衔接.各责任中心预算管理的观念逐渐深入,增强了支出的计划性,预算资金的使用与工作目标完成情况挂钩也促使各责任中心精打细算.
4.全面预算管理使城管执法机关国有资产管理更加规范.城管执法机关要求配备的执法办案装备种类、数量众多.全面预算管理通过优化支出结构一方面增强了对执法办案装备购置行为的约束力,转变了执法办案装备购置的随意和浪费行为,另一方面规范和加强了执法办案装备的日常管理,维护国有资产的安全和完整,提高执法办案装备使用效益.
1.预算编制:全面预算管理体系中,预算编制是预算管理的起点,即以预算目标为依据,通过预算编制使预算目标得以具体化和量化.借鉴企业全面收支预算的观点,结合城管执法机关内部单位设置、业务活动的具体情况、单位年度工作目标,城管执法机关全面预算包括单位总预算、中队科室预算、归口支出预算,此为三级预算体系.城管执法机关全面预算的编制一般按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行.根据不同的费用类型选择预算管理方法,坚持可操作、合理、实用的原则,在传统预算基础上借鉴现代预算管理方法,并积极建立现代预算管理方法所必需的条件.例如:人员费用和商品及支出中的水、电、办公费、通讯费、房租、服装费、交通费等消耗采用定额预算法编制;办案费用、专用材料费、执法文书邮寄费、维修费、业务培训费、加班费等采用弹性预算法;执法保障经费、专项整治、差旅费、暴力抗法医药费、其他公用支出等采用零基预算法;对所有专项项目经费采用绩效预算法;从严控制业务招待费、会议费等,实行零预算.选择科学的预算编制方法,既能充分调动员工的积极性,又能确保整体目标的实现,达到全面预算管理的目标.
2.预算执行:预算编制完成后,预算的执行就贯穿于整个预算年度的始终,它是预算管理的核心.在预算执行中,各个职能科室、街道中队、管理部门做好预算执行情况的记录,有效进行有关预算信息的收集与反馈.预算的有效实施,必须充分调动大队(局)-中队(科室)-分队-小组-个人各级责任人的积极性与创造性,使每一个人能积极主动地参与管理,并通过个人能力的充分发挥,确保全面预算目标的实现.此外,预算执行过程也是预算控制的过程,注意通过预算的执行加强内部控制,根据相关财经纪律严格控制支出,对于预算内的资金支付,按照授权审批程序执行;对于预算外的项目支出,应当按预算管理制度规范支付程序;对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付.
预算调控:预算调控是预算协调职能以及在预算执行过程中的日常控制职能,它是预算目标顺利实现的有力保证.当城管执法内外部环境、国家政策等发生重大变化,导致预算的执行结果产生重大偏差,原有预算不再适宜时,为了更好地发挥预算的指导和约束作用,根据环境变化适时调整预算是十分必要的,当然,预算执行中的调整是一种微调,其效力主要是维持全面平衡.同时为了保证预算的严肃性,如因特殊情况对收支影响较大、确实需要调整预算时,必须由各责任中心出具书面报告,详细说明调整理由、调整的初步建议等,经分管领导签署意见后交财务部门,由财务部门请示主管领导批准.例如去年油价猛涨,执法车辆使用部门按程序报批后将各执法车辆的油费定额控制改成了定量控制.因此为了纠正偏差,保证能够按预定目标运行,对预算执行进行日常监督和调控是必不可少的.
4.预算执行结果的分析与考评:预算执行结果的分析与考评则是保障预算得以实现的重要手段.预算分析与考评通常通过对历史资料的分析,找出各项业务与预算之间发生差异的原因,并确定其责任归属,用以指导各责任中心的业务活动.通过分析考评,掌握全局预算运行状况、成绩、存在的问题及环节,并借以查明产生问题的原因,为堵塞漏洞、纠正偏差提供思路,从而实现过程中的控制.同时提供分析评价,对期末预算执行结果进行评判并兑现奖惩,将预算执行结果作为本单位年度各类先进的必备条件,并作为下一轮预算管理确定预算目标的重要依据.在预算的编制、执行、调控、考评整个预算管理的循环过程中,预算考评处于承上启下的关键环节,它既是本次循环的终结,又是下一次循环的开始.
1.全面预算这种管理模式也存在着一些弊端,如对中队科室细化预算的过程工作量较大,核算烦琐,预算调整的幅度难以应对一些重大突发事项等,这些问题需要在实施过程中不断地予以改进和探索.
2.全面预算管理是一项复杂的系统工程,从自身实际出发,不断完善预算标准和提高基础管理水平,应力求做到全面、系统、科学、先进,同时体现可控制、可考核,实现执法工作高效率和低成本的要求.因此,根据成本与效益原则,在推行过程中要分步骤实施,注重实际,不能急于求全与求成.
3.实施全面预算管理,必须有信息化管理系统支撑.城管执法机关通过依托单位内部OA系统,积极开发全面预算管理的软件,大大完善了内科医学论文财务信息系统,提高了管理效率,保证了预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性.