1现金流量与会计记账的同步
现金流量日报表的编制是对会计记账凭证中相关信息的进一步加工处理，因此其受制于会计人员的业务水平和记账速度。从付款成功到收到银行付款凭证，往往需要几天的时间，如果等会计人员完成记账凭证后，相关业务才被反映到现金流量日报表中，那么得到的现金流量数据已失去了它的现实意义。为了编制完整而准确的现金流量日报表，在实际工作中，会计人员可以遵循“当天汇款、当天记账”的原则，以网上银行付款成功为记账依据，实现银行日记账与网银交易的同步。[1]这样不仅能够确保现金流量日报表数据的准确性和可参考性，还能提高会计工作效率、减少银行未达账项、缩短银行回单时间、加强票据监督机制。
2医院现金流量日报表的应用
现金流量日报表的编制，能够帮助医院管理者深入地了解医院日常经营的现金流动趋势，合理评估偿债能力及财务风险水平。管理者还可以通过分析现金流量日报表，预测什么时候需要持有更多的现金，什么时候需要对多余现金进行投资，从而建立一套完善的现金流量预算，将现金流量规划落到实处。
2.1现金流量结构分析现金流量结构分析主要是对医疗业务活动、投资活动和筹资活动分别进行流入结构、流出结构和流入流出比分析。流入结构分析现金流入量的主要来源，流出结构分析现金流量的主要去向，流入流出比分析三项活动产生的现金流量质量。在现金流量日报中，医疗业务活动产生的现金流入量应作为主要来源，其流入结构应在整个经营活动周期内保持相对稳定的状态。当医疗业务活动产生的现金流量出现持续下降或异常波动时，医院管理者应高度重视并密切关注，因为它可能预示着医院现金供应紧张，应收账款的增加。流出结构分析可以看到现金用于日常运营开支、设备项目投资和偿还借款的比例，由此了解医院整体运作中哪些方面需要更多的现金支持。当医院处于发展期或拥有较好的投资机会时，投资活动的现金流出比例增加。当医院处于稳定增长期时，闲置资金多会被优先考虑偿还借款，此时会增加筹资活动的现金流出比例。医疗业务活动流入流出比越大，说明医院每一元流出能够获得更多的现金，现金流量质量较高。筹资活动流入流出比变小，说明医院现金流量充裕，借款还款金额大于借入金额。
2.2财务风险预警分析财务风险是客观存在的，为了防止财务风险转化为财务危机，影响医院整体的生存和发展，医院管理者应了解发生财务风险的征兆，及时做出财务风险评估和对策。通过观测和分析现金流量日报表中各项活动对现金的需求和影响，可以实时监测财务风险发生的可能性，为财务风险预警分析提供第一手数据。从现金流量角度看，医院财务风险征兆出现在医疗业务活动产生的现金流入量小于现金流出量，且这种非正常变动处于长期的持续状态时。此时，医院管理者一方面应深入分析现金流入减少的原因，加强对应收款项的催账工作。另一方面可以依据重要性原则统筹安排现金支出，在维持日常运营必要支出的基础上，谨慎进行项目投资，也可以利用信用期限、银行承兑等方式延长付款时间。此外，及时取得银行借款，也能在一定程度上缓解现金需求压力，但应综合考虑医院自身的盈利能力和偿债能力，否则，持续增长的借款比例，不仅增加筹资成本，还会加剧财务风险。
2.3建立完善的现金流量预算医院管理者在编制全面预算时，不能仅依靠业务收入、业务支出和收支结余情况而定，因为收支结余仅是账面数据，并不等于实际现金流量。因此，建立完善的现金流量预算是十分必要的。现金流量日报表为现金流量预算的编制提供真实可信的基础数据，通过对现金流量日报表的分析，可以确定医院真实的现金流入水平、规划现金流出范围和金额。通常情况下，维持健康发展的医院会拥有持续稳定的现金流入，而工资薪金、卫生材料及药品采购等经常性支出的时间和金额也都可以在现金流量日报中清晰反映，管理者可以借此合理安排现金预算。同时，通过对现金流量日报表的分析，医院管理者也能够掌握财政补助收入的拨付进度、应收医保款的返还速度、偿还银行借款的节奏。这些数据在现金流量日报表中的精准反映，为完善现金流量预算的编制提供了十分有价值的参考数据。此外，现金流量日报表还可以作为评估现金流量预算执行情况的工具，通过明确个人和部门在现金收支控制中的权限和责任，控制现金流量发生的时间和额度，以维护医院现金的持续循环流动。
作者：朱剑玲 单位：中国医科大学附属盛京医院